MENU
Bestuur
Leven
Omgeving
Vrije tijd
Welzijn
Bestuur
Beleid
Communicatie
Digitale loketten
Burgerzaken
Ondernemen
Kindzorg
Mobiliteit
Veiligheid
Buurthuis
Afval
Bouwen & verbouwen
Planologie
Dierenhinder
Toerisme
Bibliotheek
Cultuur
Sport
Jeugd
Organiseren
Sociale dienst
Diensten thuiszorg
Digitaal aanbod
Subsidies & premies
VERMINDERING VAN ERFBELASTING BIJ OVERDRACHT VAN FAMILIALE ONDERNEMINGEN EN VENNOOTSCHAPPEN
Inhoud
Vennootschappen en ondernemingen met een familiaal karakter
die aan bepaalde voorwaarden voldoen, kunnen genieten van een
verlaagd tarief van de erfbelasting.
Om bedrijfsleiders actief aan te zetten om tijdens hun leven al na te denken over hun opvolging, is er ook een
vrijstelling van de schenkbelasting
voor het schenken van een familiale onderneming of vennootschap.
Voorwaarden
Familiaal karakter van de onderneming of vennootschap
Enkel voor familiale ondernemingen of vennootschappen geldt het
verlaagd tarief van erfbelasting:
Een
familiale onderneming
is een nijverheids-, handels-, ambachts-, of landbouwbedrijf of een vrij beroep, dat door de erflater of zijn echtgenoot of samenwonende partner, al dan niet samen met anderen, persoonlijk wordt geëxploiteerd en uitgeoefend.
Bv. een bakkerij die door de erflater als natuurlijk persoon wordt uitgebaat.
Een
familiale vennootschap
is een vennootschap die een nijverheids-, handels-, ambachts- of landbouwactiviteit, of een vrij beroep uitoefent en waarvan de erflater samen met zijn familie eigenaar is.
Bv. een bakkerij die door de erflater wordt uitgebaat, maar waarvoor een vennootschap (bvba, nv, …) werd opgericht waarbinnen de activiteit gebeurt.
Vennootschappen zonder enige reële economische activiteit kunnen niet onder de gunsttarieven worden overgedragen. Of een vennootschap reële economische activiteit heeft, wordt nagegaan op basis van het aandeel van bezoldigingen, sociale lasten, pensioenen, terreinen en gebouwen in de totale activa.
Participatievoorwaarden
Bij een
familiale onderneming,
moet de erflater de goederen die hij wenst na te laten beroepsmatig geïnvesteerd hebben. Het verlaagd tarief kan niet worden toegepast voor de overdracht van onroerende goederen die hoofdzakelijk voor bewoning zijn bestemd.Bij een
familiale vennootschap,
moet de erflater:
minstens 50% van de aandelen in volle eigendom bezitten
of minstens 30%, als de erflater samen met een of meer andere aandeelhouders eigenaar is van de vennootschap, op voorwaarde dat hij:
samen met één andere aandeelhouder 70% van de aandelen van de vennootschap in volle eigendom heeft
samen met twee andere aandeelhouders 90% van de aandelen van de vennootschap in volle eigendom heeft.
Voorwaarden te vervullen na overlijden
Om te kunnen blijven genieten van het verminderd tarief, blijven een aantal voorwaarden gedurende een periode van 3 jaar na het overlijden van de erflater gelden:
voor een
familiale onderneming:
De activiteit moet ononderbroken verder gezet worden.
De onroerende goederen van de onderneming die met het verminderd tarief werden overgedragen, mogen niet hoofdzakelijk voor bewoning worden aangewend.
Voor een
familiale vennootschap:
De activiteit moet ononderbroken behouden blijven en er moet door de vennootschap elk boekjaar een jaarrekening worden neergelegd.
De vennootschap mag geen vennootschap zonder reële economische activiteit worden.
Het kapitaal mag niet dalen door uitkeringen of terugbetalingen. Mocht dit toch het geval zijn, zullen deze uitkeringen of terugbetalingen evenredig belast worden aan de normale tarieven.
De vennootschap moet haar maatschappelijke zetel binnen de Europese Economische Ruimte (EER) behouden.
De Vlaamse Belastingdienst zal na 3 jaar nagaan of aan alle voorwaarden voldaan is. Als de erfgenaam zelf vaststelt dat niet langer voldaan is aan de voorwaarden, kan hij dit zelf melden aan de Vlaamse Belastingdienst. De vermindering vervalt en de normale tarieven worden toegepast.
Procedure
In de
aangifte van nalatenschap
duidt u aan
toepassing van het verlaagd tarief te vragen en voegt u de nodige bewijsstukken toe.
Wat Meebrengen
bedrag
Bedrag
Tarief
Als de erfgenaam een
verwant in rechte lijn of partner van de erflater
is, wordt de nettowaarde van de verkrijging belast aan
3%
in plaats van aan de normale tarieven van de erfbelasting.In
alle andere gevallen
zal de nettowaarde van deze verkrijging belast worden aan
7%
, wat veel lager is dan de normale progressieve tarieven.
Links
Verlaagd tarief erfbelasting voor overdracht van familiale ondernemingen en vennootschappen
BevoegdeOverheidsdiensten
Vlaamse overheid
AfleverendeDiensten
Vlaamse Belastingdienst
Geografische Toepassingsgebieden
Vlaamse Gewest
Verwante producten
Erfbelasting
Vrijstelling van schenkbelasting voor de overdracht van familiale ondernemingen en vennootschappen